Ulgi podatkowe na inwestycje w ESG

Ulgi podatkowe dla firm inwestujących w zrównoważony rozwój są częścią systemu ulg podatkowych, które mają na celu wspieranie rozwoju gospodarczego poprzez zachęcanie przedsiębiorców do podejmowania działań proekologicznych i innowacyjnych. W Polsce, ulgi te są regulowane przez ustawę o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) oraz ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). Przepisy te umożliwiają przedsiębiorcom odliczenie od podstawy opodatkowania kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową oraz inwestycjami w nowe technologie i zrównoważony rozwój.

Ulgi podatkowe dla firm inwestujących w zrównoważony rozwój mogą przybierać różne formy, w tym zwolnienia podatkowe oraz odliczenia kosztów kwalifikowanych. Przykładem jest ulga na działalność badawczo-rozwojową, która pozwala na odliczenie kosztów związanych z prowadzeniem badań naukowych i prac rozwojowych, pod warunkiem, że spełniają one określone kryteria.

Zgodnie z przepisami, aby skorzystać z ulgi badawczo-rozwojowej, przedsiębiorca musi ponieść koszty, które są uznawane za koszty uzyskania przychodów w rozumieniu ustaw o podatku dochodowym. Koszty te muszą mieścić się w zamkniętym katalogu kosztów kwalifikowanych, a ich odliczenie jest możliwe tylko wtedy, gdy nie zostały one zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

Interpretacje podatkowe podkreślają, że ulgi podatkowe są odstępstwem od zasady powszechności i równości opodatkowania, dlatego przepisy regulujące prawo do ulgi powinny być interpretowane ściśle. Oznacza to, że przedsiębiorcy muszą dokładnie dokumentować poniesione koszty i spełniać wszystkie wymagane warunki, aby móc skorzystać z ulg.

Ministerstwo Finansów w interpretacji ogólnej z 25 października 2019 r., nr DD5.8201.10.2019 zaznacza, że zwolnienia podatkowe mogą dotyczyć dochodów z nowych inwestycji, które są realizowane niezależnie od istniejących inwestycji, a także tych, które są ściśle powiązane z istniejącymi inwestycjami. Zwolnienie z opodatkowania dotyczy dochodu osiągniętego z wyodrębnionego zespołu składników majątku składających się na nową inwestycję. Wsparcie na realizację nowej inwestycji udzielane jest w formie zwolnienia od podatku dochodowego, na zasadach określonych odpowiednio w przepisach ustawy o CIT i w przepisach ustawy o PIT. 

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w przykładowej interpretacji z dnia 16.10.2023 r. , sygn. 0114-KDIP2-3.4010.82.2019.8.KS potwierdza, że „ ze zwolnienia od podatku korzysta dochód uzyskany z tytułu prowadzenia działalności określonej w decyzji o wsparciu, a nie dochód uzyskany z przeprowadzenia konkretnej inwestycji, którą określa decyzja. Bez znaczenia pozostaje to, że decyzja zostaje wydana w związku z planowanym przeprowadzeniem konkretnej inwestycji. Decydujące są natomiast określone w decyzji przedmiot działalności i miejsce jej prowadzenia”.

Lidia Rubińska, Konsultantka w Dziale Doradztwa Podatkowego 

zapisz się na szkolenie