Przedsiębiorcy mogą rozliczać się kasowo

Kasowa metoda  jest jednym ze sposobów rozliczania przychodów w podatku dochodowym. 

W przeciwieństwie do metody memoriałowej, która uwzględnia przychody w momencie ich powstania, a więc w momencie wystawienia faktury metoda kasowa pozwala na rozliczanie przychodów w momencie faktycznego otrzymania zapłaty. Jest to szczególnie korzystne dla przedsiębiorców, którzy chcą uniknąć sytuacji, w której muszą zapłacić podatek od przychodów, które jeszcze nie zostały faktycznie zrealizowane.

Zgodnie z nowymi  przepisami obowiązującymi od stycznia 2025 r. przedsiębiorcy osiągający przychody z działalności gospodarczej mogą rozliczać się metodą kasową, co oznacza, że przychody są uznawane w momencie ich faktycznego otrzymania. W praktyce oznacza to, że podatnik nie musi płacić podatku od przychodów, które jeszcze nie wpłynęły na jego konto. Jest to szczególnie istotne w sytuacjach, gdy kontrahenci opóźniają się z płatnościami.

Zgodnie z nowym art.14c ustawy o PIT z kasowej metody rozliczania przychodów mogą skorzystać podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej lub ci, którzy ją prowadzą samodzielnie, o ile spełnione zostaną następujące warunki:

• przychody przedsiębiorcy z prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej w roku  bezpośrednio poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły kwoty 1 000 000 zł 
• przedsiębiorca nie prowadzi pełnej rachunkowości
• przedsiębiorca złoży organowi podatkowemu pisemne oświadczenie o wyborze metody kasowej rozliczania przychodów w terminie do 20 lutego roku podatkowego albo do 20 dnia następnego miesiąca po miesiącu rozpoczęcia działalność w trakcie roku, a gdy rozpoczęcie działalności nastąpiło w grudniu roku podatkowego to należy złożyć pisemne oświadczenie do końca roku podatkowego.

W przypadku wyboru kasowej metody za datę powstania przychodu uważa się dzień uregulowania należności, nie późniejszy niż dzień upływu 2 lat od dnia wystawienia faktury albo likwidacji działalności gospodarczej. 

Zgodnie z nowelizacją przepisów przez uregulowanie należności należy rozumieć nie tylko zapłatę w całości z tytułu zrealizowanej transakcji ale również częściową wpłatę, a także wpłaty na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych. Metoda kasowa ma zastosowanie wyłącznie do transakcji w rozumieniu ustawy Prawo przedsiębiorców udokumentowanych fakturami.

Metody kasowej nie stosuje się do przychodów z odpłatnego zbycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także pod pewnymi warunkami do transakcji dokonywanych między podatnikiem i podmiotem powiązanym oraz podmiotem mającym siedzibę lub miejsce zamieszkania w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową. W przypadku wyboru metody kasowej rozliczania przychodów przedsiębiorca ma obowiązek stosować ją przez cały rok. 

Metoda kasowa pozwala na rozliczanie przychodów w momencie ich faktycznego otrzymania, co jest bardziej elastyczne i dostosowane do rzeczywistej sytuacji finansowej przedsiębiorcy.

Lidia Rubińska  Konsultantka w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO

zapisz się na szkolenie