Kasowy PIT podpisany przez Prezydenta

Przedsiębiorcy mogą rozpoznawać przychody oraz koszty podatkowe z działalności gospodarczej metodą kasową, a więc w momencie uregulowania należności.

W Dzienniku Ustaw opublikowano już zmiany wprowadzone do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Zmiany dotyczą rozliczania podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) metodą kasową.

Z nowego rozwiązania będą mogli skorzystać nowi przedsiębiorcy rozpoczynający działalność gospodarczą oraz przedsiębiorcy, którzy osiągają przychody z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie po spełnieniu dodatkowych warunków ustawowych.

Przedsiębiorcy, którzy wcześniej rozpoczęli działalność gospodarczą i prowadzą ją samodzielnie muszą spełnić klika warunków by móc rozliczać się kasowo. 

Pierwszym warunkiem jest limit przychodów, nie mogą one przekroczyć w roku bezpośrednio poprzedzającym rok podatkowy kwoty 1 mln PLN. 

Drugim warunkiem jest rezygnacja z pełnej księgowości ewidencjonowanej za pomocą ksiąg rachunkowych i przejście na podatkową książkę przychodów i rozchodów. 

Trzeci warunek polega na złożeniu właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemnego oświadczenia o wyborze metody kasowej. 

Przedsiębiorcy mają czas na złożenie oświadczenia do 20 lutego roku podatkowego, a w przypadku podatnika rozpoczynającego działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności gospodarczej. Jeżeli rozpoczęcie działalności gospodarczej nastąpiło w grudniu roku podatkowego oświadczenie musi być złożone w terminie do końca roku podatkowego, tj. do grudnia. W przypadku wyboru tej metody podatnik będzie obowiązany do jej stosowania przez cały rok podatkowy.

W przypadku rozliczeń metodą kasową jako datę powstania przychodu należy przyjąć dzień uregulowania należności, nie późniejszy niż dzień upływu 2 lat od dnia wystawienia faktury, bądź dzień likwidacji działalności gospodarczej. Metodą kasową mogą rozliczać się wyłącznie przedsiębiorcy dokumentujący zdarzenia gospodarcze na podstawie faktur. Dodatkowo podatnicy będą zobowiązani do prowadzenia ewidencji faktur dokumentujących przychody rozliczane metodą kasową

Ustawa została opublikowana  w Dzienniku Ustaw z 30.10. 2024 r., poz. 1593 i z pewnymi wyjątkami będzie obowiązywała od dnia 1 stycznia 2025 r.

Lidia Rubińska, Konsultantka w Dziale Doradztwa Podatkowego BDO